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浅谈会计电算化系统的现状与审计策略_论文

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科技信息  专题 论述  浅谈会计电篇化系统帕坝状与 审计策 略  佛 山市第一人 民医院财务科  陈 菁  [ 摘 要] 会计 电算化是 当 今会 计行 业 中 普遍使 用的一种方 式, 在信息存贮方 法上 、 会计核算形式上及 内部控制上较传统的会计有较  大的优势。但如果使 用不 当 对审计造成诸 多问题 , 将 因此 , 电算化 系统的审计与对手工账 簿的审计相 比 , 对 需要通过加 强对 系统 内   控的审计及做 好 系统电算过程 和结果 的审计等 两方 面同时进行 。   [ 关键词 ] 会计电算化  系统  现状  审计策略  随着社会经济的快速发 展 , 行业也发生大 的变化 , 会计 由传统 的会  计模式转变为现代会计 电算化模式 , 这给会计行业带来 了质 的飞跃 , 但  在会计电算化系统的审计 方面还有待加强 。   实施会计电算化的现 状  由于各行业各单位会 计电算化系统应用环境大不相 同 , 应用 程序  也各具特点。从使用的系统来看大致有 以下两种情况 :   ( ) 一 购置商用会计软件  商业化会计电算化软件 有几 百家之多 ,不 同的 电算化系统虽然有  着不同的特点 , 也有着基本 的相 同点 : 输入 、 但 ① 处理 、 统计 、 查询 、 出 输   及维护功能 较完整全面 , 面设置较好 ; 对软件设计过 程 、 界 ② 程序文 本  和数据结构采取严格 的防范和保 密措施 , 安全性较好 ; ③采用计算机 内  部控制取代部分手工会计 的内部控制 , 减少 了人为因素。 这些特点 给会  计工作带来 了较大的便利 。 然而 由于各种会计软件的数 据库千差万别 ,   其防范保密措施更是八仙过海 , 各显 神通 , 这就给审计人员开发通用 的  审计软件带来 困难 。   ( ) 二 自行 开发会计软件  自 行开 发会计软件 , 一般是根据企事业单位 自身的需要 , 结合实 际  情况研制而成 的。 这些软件使得财务会计后 台核算 , 括从记账到报表  包 输出 、 统计查询 的全过程 自动化 , 一般具有较强 的检测排错功能和统计  处理 功能, 实用性强 。 但在系统安全方 面及 内部控制方 面需要人工予 以   辅助来加强系统的管理。 比如 : 有的数据库没有加 密 , 可以随时打开修  改数据 , 就要求管理者制定规章制度来 约束会计人员 的行为 。   二、 开展会计 电算化系统审计的必要性  会计 电算化的实施 , 改变了会计的信息存贮 、 核算形式及 内部控制  方式 , 对审计也产生了很大的影响。   ( ) 一 在信息存贮方法上  在传统的手工会计系统中 , 从原始凭证到记账凭证 , 由过账 到财务  报表的编制 , 每一步都有 文字记 录 , 审计是针对这些文字记 录而言。但  在会计电算 化系统 中 , 会计处理集 中由计算 机完成 , 会计信息集 中存贮  在磁性介质 上 , 只留下 肉眼看不见的线索。 由于许多单位对会计 电算化  档案 的组成 内容不甚了解, 治理经验, 成存 储会计档案 的磁盘 和  缺乏 造 会计资料未能及时归档, 已经归档的内容不完整。没有 及时制定 相应 的  会计 电算化档 案保 管人员职责 , 从而造成会计 档案被人为破坏 , 乃至单  位会计信息泄密 。   ( ) 二 在会计核算形式上  在会计 电算化系统中 ,不一定要遵循手工操作方式 下的会 计核算  方式 , 而是直接输入数据 由计算机按程序 自动进行处理得出结果。 如果  会计电算化系统的程序 出错 或被人非法篡改 ,则计算机 只会按 给定 的  程序以同样错误 的方式处理有关的会计事项 , 从而得 出错误 的结果。同  时没有充分发挥电算化对强化 财务 治理的功能。多数单位 电算化都是  用于代替手工核算, 仅仅是减轻 了会计人 员的负担, 只重视 报账功能. 而  忽视治理 功能 。只在软件的材料核算 、 工资核算 、 固定资产核算等功能  上较强, 治理型功能的成本核算 、 而对 财务指标分 析体系 以及 资金供求  猜 测等模 块没有进行设计 , 功能不全, 没有充分发挥会 计电算化对 加强  财务治理的功能。   一 、 觉地嵌人非 法的舞 弊程序 , 给企事业单位招致严重 的损失 。   因此 , 在会计 电算化条件 下 , 审计人员必须要 了解 和审查 会计 电算  化 系统的处理功能及其 内部控制 , 以证实其会计事项处理 的合 法性 、 结  果 的正确性 及信 息的完整性 和安全性 。   三、 审计 策略  会计 电算化 的实施使 得会计系统本身发生 了很 大的变化 , 电算  对 化 系统 的审计与对手工账 簿的审计相 比,相应在审计方法上 也发 生了   变化 。 无论是对购置 的会计软件还是对 自行开发的会计软件 , 内容  审计 上都需要对其系统 内控进行审计 , 以及对其 电算过程和结果进行 审计 ,   审计方法或措施有所不 同。   ( ) 一 加强对 系统 内控 的审计  对系统 内部控制 的审计 , 一般经过 以下几个步骤 :   1对 内部控*忻枋觥 、 审计人员可 以通过与被审单 位有关 人员座谈 、 实地观察 、 阅系统  查 的文档资料等办法 , 必要时可 编制 内部控 制情况问卷 , 了解系统 的内部  控制 , 将它用图示描述 出来 。   2 对 内部控*谐醪狡兰邸 、 侧重于评价 内部控制 的健全性 和合理性。主要从 以下几方面来评  价系统控制是否 已经设立 、 控制 的布局是 否合理 、 有无过多或不必要 的   控制 :1 是否实施 了职责分离 , () 以达 到相互 牵制 、 相互制约的 目的 。主  要包括集开发和维护部 门以及系统使用 部门内部的职责分离 ,如凭证  的输入与审核应由不同人员担任 。这种控制不 但要 以规章制度的形式  明确每个部门及人员



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