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会计电算化系统现状与审计对策浅析_论文

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会 计 电 算 化 系 统 现 状 与 审 计 对 策 浅 析 周 洋 山 东科 技大 学泰山 科技 学院 高 朋钊 山 东科 技大 学经济 管理 学院 [摘 要] 本 文 针对 会 计 电 算 化 系 统 的 现 状 以 及 在其 应 用 过 程 中 给 审 计 工 作 带 来 的 风险 和 挑 战 , 提 出 了 在 充 分 利 用 信息 技 术 的 同 时 如 何 有 效 地 规 避其 带 来 的 审计 风 险 , 加强 对 电 算 化审 计 的 研 究和 探 讨 , 以达 到 有 效 提高 审 计 质 量的 目 的 。 [关键词 ]会 计 电 算 化 电算 化 审 计 内部 控 制 审 计 风险 随 着 我 国 市 场经 济 的 发 展 , 计 算 机的 普 及 和 计 算 机技 术 的 飞 速 发展 使 得 会 计 电 算化 在 财 务 管 理中 发 挥 着 越 来越 重 要 的 作 用 ,虽 然 会 计 电 算化 给 会 计 行 业带 来 了 许 多 方 便, 但 是 , 由 于软 件 本 身 及 电算 化 系 统 管 理 存在 着 许 多 问 题, 严 重 阻 碍 了我 国 会 计 电 算 化向 更 深 层 次 发展 的 脚 步 , 从而 不 能 适 应 信 息网 络 化的要 求。 会 计 电 算 化 的产 生 发 展 与 实 施 , 改变 了 会 计 的 信 息存 贮 方 法 、 核算 形 式 及 内 部 控制 方式 ,对 传统的 审计工 作产 生了极 大的影 响 , 不 仅 为审 计 人 员 提 供了 新 的 用 武 之 地, 而 且 也 向 审计 工 作 提 出 了挑 战 。 由 于 会 计电 算 化 的 应 用, 使 计 算 机 作弊 具 有 隐 蔽 性 。因 而 , 在美 国 有 5 8 % 的 内部 审 计 部 门 参与 了 系 统 检 测, 而 3 5 % 则 被 要求 在 系 统 运 行前 , 对 新 系 统签 字 批 准 ,1 9 % 有权 参 与 修 改 程序 的 审 批, 6 4 % 检 查 了程 序 编 码, 7 3 % 参 与 了 系 统 研 * 段 的审 核 [1 ]。 虽 然采 取 了 各种 措 施 进 行 防 止 ,但 还 是 不 可 避免 , 这 无 疑 给 审计 增 加 了 查 处的 难 度 和 风 险。 正 是 在 这 种 情形 下 会 计 电 算化 审 计 应 运 而生 , 它 对 于 提 高审 计 的 效 率 和质 量 , 对 于 进一 步 加 强 宏 观 调控 和 加快市 场经 济的 发展 具有 重要意 义。 适 时推 进 计 算 机 辅 助审 计 , 掌 握 主动 权 , 审 计工 作必 定困 难重重 。 ( 二 ) 会计 电 算 化 系 统 软 件的 设 计 与 审 计 “脱 节 ” 。 我 国 会计 电 算 化 软 件的 系 统 初 始 化工 作 量 较 大 , 系统 体 积 大 , 企业 难 以 增 加 自己 所 需 要 的 功 能, 而 且 材 料 、工 资 等 核 算 系统 之 间 又 彼 此 分隔 , 缺 乏 会 计数 据 传 输 的 实 用性 、 一 致 性 和系 统 性 , 很 难形 成 一 个 完 整的 企 业 管 理 信 息系 统 。 审 计 软件 不 仅 可 以 加快 审 计 工 作 的 效率 , 还 可 以 提高 审 计 质 量 ,加 强 审 计 的 规 范化 。 但 我 国 审计 行 业 的 审 计软 件 很 少 , 会 计电 算 化 软 件 的设 计 还 没 有 完全 考 虑 审 计 的 需要 , 电 算 化 审计 窗 口 较 少 。软 件 公 司 为 了 追求 利 益 最 大 化, 把 精 力 放 在对 潜 力 市 场 的 软件 开 发 上 , 对审 计 软 件 的 开发 研 制 较 少 。 国外 一 些 大 型 软件 公 司 开 发 的现 成 审 计 软 件 ,由 于 兼 容 性 问题 以 及 应 变 能力 等 问 题 , 在 我国 实 际 电 算 化审 计 工 作 领 域中 也 不 能 得 到 很好 地 运 用 , 从而 影 响 审 计工 作的顺 利进行 [3 ]。 ( 三 ) 内部 控 制 制 度 设 计 不恰 当 。 会 计 电 算化 审 计 的 内 容 随着 审 计 具 体 目的 的 不 同 而不 同,概 括起来 ,包括 内部 控制系 统审 计 、系 统 开 发 审 计 和应 用 程 序 审 计等 内 容 , 但 这些 内 容 并 不 是 孤立 存 在 的 。 由于 计 算 机 一 、会计 电算 化系 统现 状分析 会 计信 息 系 统 的 复 杂性 和 不 稳 定 性, 使 内 部 会 计 电 算 化 系统 是 企 业 管 理 信 息 系统 的 控 制发 生 了 很 大 变 化, 而 一 部 分 控制 措 施 是 一 个 重 要 组成 部 分 , 企 业电 算 化 系 统 实 施的 以 程序 的 形 式 存 在 于会 计 电 算 化 系统 中 , 因 过 程 , 也 是企 业 管 理 理 念、 管 理 模 式 、 业务 此 ,会 计 系 统 原 来 的内 部 控 制 已 经不 适 应 会 流 程 等 方面 改 造 的 过 程 。但 是 由 于 企 业 自身 计 电算 化 信 息 处 理 的特 点 , 而 是 带来 了 新 的 与 财 会 工 作自 身 的 特 点 ,会 计 电 算 化 工 作缺 风 险。 在 计 算 机 会 计信 息 系 统 下 ,被 审 计 单 乏 统 一 的 规划 与 协 调 , 内部 控 制 制 度 还 不完 位 内部 控 制 的 设 计 和执 行 都 受 到 了挑 战 , 一 善 ,存在 着许 多问 题。 旦 被审 计 单 位 的 内 部控 制 制 度 设 计不 科 学 , ( 一 ) 对 会 计电 算 化 的 认 识 不 足 。许 多 就 会给 网 络 审 计 的 安全 性 带



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